Вычет при зачете: нужны ли деньги?

Разбираемся в спорной ситуации по НДС

С вступлением в силу поправок в пункт 4 статьи 168 НК РФ, обязывающих при неденежной форме оплаты перечислять НДС "живыми" деньгами, многие организации столкнулись с проблемами. Причем проблемы эти, как ни странно, возникли не в части уплаты НДС, а в части применения вычетов по операциям, обязательства по которым погашаются без движения денежных средств – взаимозачетом.

Корень проблемы заключается в том, что в пункт 4 статьи 168 НК РФ добавлено требование об уплате налога поставщику на основании платежного поручения, в том числе – при осуществлении взаимозачета, но ни слова не сказано о последствиях неисполнения этой обязанности для налогоплательщика. Не внесены поправки и в статьи 171 и 172 НК РФ, регулирующие, соответственно, право на вычет и условия его применения – согласно им, при взаимозачете вычет НДС производится независимо от факта уплаты сумм налога поставщику. В результате не ясно: можно ли теперь принять к вычету НДС по сделке, "закрытой" зачетом, если НДС не перечислен деньгами.

Для принятия решения в такой ситуации бухгалтеру потребуется изучить множество документов, затратив немалое количество времени. Но если он воспользуется "Энциклопедией спорных ситуаций по НДС", которая появилась в системе КонсультантПлюс, то времени на изучение проблемы потребуется в несколько раз меньше.

Ищем разъяснения в "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС"

Найти разъяснения по данному вопросу можно в "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС", перейдя к ней по значку  напротив статьи 172 НК РФ. Уже из краткого описания проблемы в "Энциклопедии" получим полную информацию: указание на то, что п. 4 ст. 168 НК РФ требует при проведении взаимозачета уплатить НДС отдельно, по платежному поручению, выставленному поставщиком. В то же время оговаривается, что вычет в этой ситуации производится согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, который разрешает поставить входной НДС к вычету по принятию товара на учет (то есть оплата сумм налога поставщику не требуется). По образовавшемуся в результате этого спорному вопросу выделено две точки зрения.

Различные точки зрения по ситуации

Первая позиция основывается на приказе Минфина РФ, устанавливающем форму декларации по НДС, и на выводах, озвученных различными авторами в прессе. Обратившись к документам, пользователь узнает, что новая форма декларации составлена таким образом, что применить вычет налогоплательщик может только после оплаты налога (в одной из граф налогоплательщик обязан указать в том числе сумму, уплаченную поставщику по операции взаимозачета деньгами).

Во второй точке зрения говорится о том, что при взаимозачете вычет производится на общих основаниях и не зависит от оплаты сумм налога. В качестве подтверждения такого подхода в "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС" приведены соответствующая судебная практика с краткими аннотациями к решениям и выдержки из авторских консультаций.

Материалы, опубликованные в различных изданиях, и консультации в форме "вопрос-ответ", в которых обосновывается право на применение вычета и при неоплаченном НДС, также приведены в "Энциклопедии".

В результате специалист буквально за несколько минут сможет получить всю информацию, необходимую для принятия верного решения.

Мы рассмотрели лишь одну спорную ситуацию, а их в работе бухгалтеров возникает множество. И они, как правило, осложняются еще нехваткой информации и недостатком времени (что обусловлено сроками, отведенными НК РФ для совершения определенных действий).

"Энциклопедия спорных ситуаций по НДС" решает обе эти проблемы: предоставляет в распоряжение пользователя максимум информации, требующей минимум времени на ознакомление с ней.

Расширен Словарь финансовых и юридических терминов

В апреле в системе КонсультантПлюс обновлен Словарь финансовых и юридических терминов. Он дополнен терминами, которые не имеют определений в законодательстве, однако широко используются в деловом обороте.

Новые термины относятся к налоговой, таможенной, валютной, бюджетной, финансовой и страховой тематикам, а также касаются бухгалтерского учета, аудита, статистики, менеджмента, маркетинга и других сфер экономики.

Теперь в Словарь входят как термины, определения которых даны в нормативно-правовых актах, так и термины делового оборота, а всего – более 17 000 терминов.

Напомним, что со Словарем в системе КонсультантПлюс могут работать все пользователи КонсультантПлюс, у которых установлен любой информационный банк по федеральному законодательству.

Есть два способа работы со словарем: